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第一章 “走出去”企业概述1

一、“走出去”纳税人境外投资的主要方式1

（一）对外直接投资方式1

（二）对外间接投资方式1

（三）其他对外投资方式2

二、“走出去”纳税人相关管理部门的核准程序3

（一）国家发展改革委的审批程序3

（二）国资委的审批程序5

（三）商务部门的核准程序7

（四）外汇管理部门的审批程序10

（五）对“走出去”纳税人的其他管理制度13

第二章 “走出去”纳税人与税收协定16

一、税收协定简介16

二、对“走出去”纳税人境外投资的作用29

（一）消除双重征税29

（二）限制所得来源国的征税权30

（三）增强税收确定性30

（四）解决税收争议30

三、“走出去”纳税人所面临的双重征税问题31

（一）国际法律性双重征税问题31

（二）国际法律性双重征税产生的原因31

（三）经济合作与发展组织（OECD）关于消除双重征税的方法31

（四）消除双重征税的措施33

四、对所得来源国征税权的限定35

（一）适用税种35

（二）对营业利润征税权的限定40

（三）对股息征税权的限定43

（四）对利息征税权的限定45

（五）对特许权使用费征税权的限定47

（六）对财产收益征税权的限定49

（七）对独立个人劳务所得征税权的限定52

（八）对非独立个人劳务所得征税权的限定52

（九）对董事费征税权的限定53

（十）对艺术家和运动员所得征税权的限定53

（十一）对退休金征税权的限定54

（十二）对个人从事政府服务所得征税权的限定54

（十三）对教师和研究人员所得征税权的限定55

（十四）对学生和实习人员所得征税权的限定55

五、税收非歧视待遇55

（一）一般原则55

（二）关于居民个人56

（三）关于常设机构56

（四）关于居民企业56

（五）例外原则56

六、相互协商程序57

（一）基本规定57

（二）中国居民（国民）申请启动的相互协商程序58

（三）缔约对方主管当局请求启动的相互协商程序61

（四）税务总局向缔约对方请求启动的相互协商程序62

（五）协议的执行及法律责任63

（六）其他相关要求63

第三章 “走出去”纳税人与企业所得税66

一、纳税义务66

二、境外完税所得的税收抵免66

（一）基本规定66

（二）抵免方法68

（三）计算抵免的基本项目71

（四）境外应纳税所得额的确定原则72

（五）分支机构应纳税所得额的确定72

（六）境外所得对应调整扣除的有关成本费用73

（七）境外所得实现年度及其税额抵免年度的确定74

（八）非居民企业境外所得应纳税所得额的确定75

（九）境内、外共同支出的处理75

（十）境外分支机构亏损的税务处理76

（十一）可予抵免境外所得税税额的确定77

（十二）可抵免的境外所得税税额的基本条件79

（十三）境外所得的本外币换算79

（十四）适用间接抵免持股条件的综合判定79

（十五）间接抵免税额的计算83

（十六）税收饶让抵免的应纳税额的确定87

（十七）税收饶让抵免的计算88

（十八）不适用税收饶让抵免的情况89

（十九）抵免限额的计算89

（二十）实际抵免境外税额的计算92

（二十一）对境外已纳所得税额抵免的简易计算93

（二十二）申报抵免境外所得税收需提供的资料94

（二十三）法定税率明显高的境外所得来源国95

（二十四）简易计算税收抵免应遵循的原则95

（二十五）境外分支机构与境内对应的纳税年度96

（二十六）境外所得税抵免后的应纳所得税额97

（二十七）企业居民身份的判定97

三、其他相关规定100

（一）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免100

（二）对技术先进型服务企业的优惠政策100

第四章 “走出去”纳税人与个人所得税102

一、境外所得的基本税收规定102

二、个人境外所得如何在中国境内纳税102

三、个人境外所得的申报义务103

（一）境内派出机构的代扣代缴义务103

（二）境外所得的年度自行申报义务103

四、境外所得的计算103

五、境外税额的抵免104

第五章 “走出去”纳税人与增值税106

一、增值税简介106

二、关于跨境应税行为零税率和免税的规定106

（一）适用零税率的范围106

（二）适用免税的范围107

（三）零税率、免税和免抵退税的特殊规定108

三、对跨境应税行为免税的管理规定109

（一）免税的范围110

（二）免税的特殊规定114

（三）免税的备案管理116

（四）免税的后续管理118

第六章 “走出去”纳税人所面临的税收风险121

一、特别纳税调整的风险121

（一）转让定价121

（二）成本分摊协议122

（三）预约定价安排123

（四）受控外国企业123

（五）资本弱化125

（六）一般反避税125

二、税收协定滥用的风险126

（一）股息126

（二）利息126

（三）特许权使用费127

（四）财产收益127

三、税收歧视的风险128

（一）同等税收待遇原则128

（二）常设机构原则128

（三）居民企业待遇一致原则128

四、其他税收风险129

（一）境外注册中资企业税收风险129

（二）无偿向境外输出无形资产侵蚀国内企业税基129

（三）不申报、少申报境外所得129

（四）对外支付不合理费用侵蚀国内企业税基129

第七章 “走出去”纳税人税收管理规定130

一、税务登记与申报征收130

（一）税务登记管理130

（二）企业所得税年度申报与征收130

二、中国税收居民身份证明的开具131

（一）开具《中国税收居民身份证明》的税务机关131

（二）申请人所需提供的资料131

（三）申请资料的受理132

（四）中国税收居民身份的判定132

（五）《中国税收居民身份证明》的开具133

三、境外投资和所得信息报告管理136

（一）参股外国企业信息报告的条件136

（二）境外所得相关资料信息报送要求137

（三）境外投资和所得信息报告其他相关规定137

四、境外中资企业的税收管理142

（一）定义142

（二）符合非境内注册居民企业的条件143

（三）权益性投资收益的税务处理144

（四）不视为受控外国企业144

（五）主管税务机关的确定144

（六）境外中资企业居民身份的认定程序144

（七）对企业发生重大变化的税务处理146

（八）税务登记管理146

（九）账簿凭证管理147

（十）申报征收管理147

（十一）特定事项管理148

第八章 各国税制150

亚洲150

一、亚美尼亚150

二、阿塞拜疆151

三、巴林王国152

四、孟加拉国152

五、文莱153

六、柬埔寨154

七、东帝汶155

八、印度156

九、印度尼西亚158

十、日本160

十一、约旦161

十二、哈萨克斯坦162

十三、韩国163

十四、科威特165

十五、吉尔吉斯斯坦165

十六、老挝166

十七、马来西亚167

十八、马尔代夫169

十九、蒙古169

二十、尼泊尔170

二十一、阿曼172

二十二、巴基斯坦174

二十三、菲律宾176

二十四、卡塔尔178

二十五、沙特阿拉伯178

二十六、新加坡179

二十七、斯里兰卡181

二十八、塔吉克斯坦182

二十九、泰国183

三十、土库曼斯坦184

三十一、阿联酋185

三十二、乌兹别克斯坦185

三十三、越南186

三十四、也门189

欧洲190

三十五、阿尔巴尼亚190

三十六、奥地利192

三十七、白俄罗斯193

三十八、比利时194

三十九、波黑195

四十、保加利亚197

四十一、克罗地亚198

四十二、捷克199

四十三、丹麦200

四十四、爱沙尼亚202

四十五、芬兰203

四十六、法国204

四十七、格鲁吉亚206

四十八、德国207

四十九、希腊209

五十、匈牙利210

五十一、冰岛211

五十二、爱尔兰213

五十三、以色列214

五十四、意大利216

五十五、拉脱维亚217

五十六、立陶宛218

五十七、卢森堡219

五十八、马其顿221

五十九、摩尔多瓦222

六十、荷兰223

六十一、挪威224

六十二、波兰226

六十三、葡萄牙227

六十四、罗马尼亚228

六十五、俄罗斯229

六十六、塞尔维亚230

六十七、斯洛伐克231

六十八、斯洛文尼亚232

六十九、瑞典233

七十、瑞士234

七十一、土耳其235

七十二、乌克兰237

七十三、英国238

美洲239

七十四、阿根廷239

七十五、巴西242

七十六、加拿大244

七十七、智利247

七十八、牙买加249

七十九、墨西哥250

八十、秘鲁252

八十一、美国253

八十二、委内瑞拉257

非洲258

八十三、埃及258

八十四、加纳260

八十五、摩洛哥261

八十六、纳米比亚262

八十七、南非264

八十八、坦桑尼亚265

八十九、乌干达266

九十、赞比亚268

大洋洲269

九十一、澳大利亚269

九十二、新西兰270

中国港澳台地区272

九十三、中国香港272

九十四、中国澳门273

九十五、中国台湾274

参考书目276