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第1章 增值税基础知识1

1.1 增值税纳税人的分类1

1.1.1 小规模纳税人标准2

1.1.2 达到一般纳税人标准不办理一般纳税人登记的后果2

1.1.3 一般纳税人登记程序与时限3

1.1.4 一般纳税人登记相关涉税问题4

1.1.5 一般纳税人登记涉税风险点6

1.2 增值税的计税方法7

1.2.1 一般计税方法和简易计税方法要点提示8

1.2.2 计税方法常见涉税问题8

1.3 增值税发票管理9

1.3.1 增值税发票种类10

1.3.2 发票的开具要求11

1.3.2.1 发票备注栏有特别要求的发票12

1.3.2.2 增值税发票上税率栏有特别要求14

1.3.3 红字发票的开具14

1.3.3.1 作废增值税专用发票范围、条件和程序15

1.3.3.2 开具红字增值税专用发票范围和程序15

1.3.3.3 开具红字增值税普通发票16

1.3.3.4 销售折扣的开票方式16

1.3.4 不得开具增值税专用发票的情形16

1.3.5 增值税发票的代开17

1.3.5.1 代开增值税发票地点18

1.3.5.2 小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点18

1.3.5.3 营改增后地税机关代开增值税发票范围19

1.3.5.4 自然人可以申请代开增值税专用发票的情形19

1.3.6 增值税专用发票认证或勾选确认20

1.3.6.1 增值税专用发票的抵扣时限20

1.3.6.2 超期抵扣扣税凭证的处理21

1.3.6.3 增值税专用发票认证或勾选方式22

1.3.6.4 增值税专用发票认证结果及处理规定23

1.3.6.5 增值税专用发票稽核比对结果及处理规定24

1.3.6.6 失控发票24

1.3.7 异常增值税扣税凭证及通过非真实交易取得发票的情形25

1.3.8 虚开发票27

1.3.8.1 不属于虚开发票的情形27

1.3.8.2 虚开增值税专用发票的处理28

1.3.8.3 受票方恶意取得虚开增值税专用发票的处理29

1.3.8.4 受票方善意取得虚开增值税专用发票的处理29

1.3.9 发票常见涉税问题30

1.3.10 发票涉税风险点38

第2章 一般纳税人增值税的会计处理44

2.1 一般纳税人账户设置及主要用途44

2.1.1 一般纳税人明细账户的设置及用途44

2.1.2 “应交增值税”明细账户专栏的设置及用途46

2.1.3 增值税会计核算的主要特点47

2.2 购进业务49

2.2.1 购进业务的增值税政策规定49

2.2.1.1 增值税扣税凭证49

2.2.1.2 增值税抵扣时限50

2.2.1.3 实务中增值税抵扣范围的误区51

2.2.1.4 抵扣进项税额如何计算51

2.2.2 购进业务的会计处理52

2.2.2.1 购进货物52

2.2.2.1.1 单货同到53

2.2.2.1.2 货到单未到53

2.2.2.1.3 单到货未到54

2.2.2.2 购进劳务或服务55

2.2.2.3 辅导期管理的一般纳税人购进货物55

2.2.2.4 购进进项税额不得抵扣的货物、服务、无形资产56

2.2.2.5 未实行农产品核定扣除办法企业购进农产品57

2.2.2.6 实行农产品核定扣除办法企业购进农产品62

2.2.2.7 境外购进货物65

2.2.2.8 境外购进服务或无形资产66

2.2.2.9 购进货物运输途中发生损失67

2.2.2.10 购进不动产68

2.2.2.11 购进货物、建筑服务、设计服务用于新建及改扩建不动产70

2.2.2.12 购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务75

2.2.2.13 委托加工货物76

2.2.2.14 接受投资货物77

2.2.2.15 接受捐赠货物78

2.2.2.16 购进高速公路、公路等通行服务78

2.2.2.17 购货退回80

2.2.3 购进业务常见涉税问题80

2.2.4 购进业务涉税风险点88

2.3 销售业务97

2.3.1 销售业务的会计处理97

2.3.1.1 直接收款、托收承付与委托收款方式销售货物或服务98

2.3.1.2 预收款方式销售货物或服务98

2.3.1.2.1 预收款方式提供租赁服务、生产工期超过12个月的大型机器设备等99

2.3.1.2.2 预收款方式提供建筑服务、销售房地产开发项目100

2.3.1.2.3 预收款方式销售其他货物或服务101

2.3.1.3 赊销方式销售货物或服务102

2.3.1.4 分期收款方式销售货物或服务102

2.3.1.5 销售时附加收取手续费、优质费等103

2.3.1.6 混合销售行为中销售货物和服务104

2.3.1.7 捆绑销售105

2.3.1.8 以旧换新106

2.3.1.9 以物易物106

2.3.1.10 以物抵债107

2.3.1.11 销售时送积分、积分可抵现或获得礼品108

2.3.1.12 满额送礼或满额抽奖109

2.3.1.13 商业折扣与现金折扣110

2.3.1.14 销售折让111

2.3.1.15 销售退回或中止112

2.3.1.16 包装物随同产品出售113

2.3.1.17 包装物出租、出借收取与没收押金114

2.3.1.18 出售已使用过的固定资产116

2.3.2 销售业务常见涉税问题118

2.3.3 销售业务涉税风险点122

2.4 视同销售业务126

2.4.1 视同销售的税收及会计处理127

2.4.1.1 无偿赠送127

2.4.1.2 以物投资127

2.4.1.3 分配实物福利128

2.4.1.4 代销129

2.4.1.4.1 委托方的会计处理130

2.4.1.4.2 受托方的会计处理131

2.4.2 视同销售业务涉税风险点133

2.5 进项税额转出134

2.5.1 进项税转出的税收与会计处理135

2.5.1.1 用于免税项目135

2.5.1.2 用于简易计税方法项目136

2.5.1.3 用于集体福利或个人消费137

2.5.1.4 非正常损失137

2.5.1.5 从供货商取得返利139

2.5.1.6 购进固定资产、不动产改变用途140

2.5.1.6.1 从可以抵扣进项税额的用途变为不可抵扣进项税额的用途140

2.5.1.6.2 从不可抵扣进项税额的用途变为可以抵扣进项税额的用途142

2.5.1.7 购进货物或服务改变用途用于不动产在建工程143

2.5.1.8 增值税留抵税额抵减欠税的会计处理143

2.5.1.9 营改增试点纳税人挂账留抵进项税额的会计处理145

2.5.2 进项税额转出业务常见涉税问题146

2.5.3 进项税额转出业务涉税风险点147

2.6 一般计税方法缴纳增值税的会计处理150

2.6.1 一般计税方法预缴税款150

2.6.1.1 预收款方式销售自行开发房地产项目预缴税款151

2.6.1.2 采用预收款方式提供建筑服务152

2.6.1.3 跨地级市提供建筑服务预缴税款153

2.6.1.4 异地提供不动产租赁服务154

2.6.1.5 销售不动产预缴税款155

2.6.2 一般计税方法本月缴纳本月的应交增值税157

2.6.3 一般计税方法期末结转未交增值税或多缴增值税158

2.6.4 一般计税方法本月缴纳以前期间应交增值税159

2.7 一般纳税人简易计税方法项目159

2.7.1 一般纳税人简易计税方法项目的会计处理163

2.7.1.1 需要预缴的简易计税方法项目163

2.7.1.2 不需要预缴的简易计税方法项目164

2.7.2 一般纳税人简易计税方法项目常见涉税问题165

2.7.3 一般纳税人简易计税方法项目涉税风险点165

2.8 一般纳税人的税收优惠167

2.8.1 税收优惠的会计处理167

2.8.1.1 纳税人享受增值税优惠政策需要注意的问题167

2.8.1.2 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理168

2.8.1.3 免税项目的会计处理170

2.8.1.4 即征即退项目的会计处理171

2.8.2 税收优惠常见涉税问题173

2.8.3 税收优惠涉税风险点177

第3章 一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示179

3.1 制造业一般纳税人会计处理示例179

3.2 房地产开发业一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示183

3.2.1 房地产开发业一般纳税人会计处理示例183

3.2.2 房地产企业常见涉税问题188

3.2.3 房地产企业涉税风险点191

3.3 建筑业一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示193

3.3.1 建筑业一般纳税人会计处理示例193

3.3.2 建筑企业常见涉税问题198

3.3.3 建筑企业涉税风险点202

第4章 小规模纳税人增值税的会计处理及示例205

4.1 小规模纳税人账户设置205

4.2 小规模纳税人的会计处理205

4.2.1 小规模纳税人购进业务的会计处理205

4.2.1.1 购进货物205

4.2.1.2 境外购进货物206

4.2.1.3 境外购进服务或无形资产206

4.2.1.4 购进不动产207

4.2.2 小规模纳税人销售业务的会计处理207

4.2.3 小规模纳税人缴纳增值税的会计处理208

4.2.3.1 小规模纳税人需要预缴的项目208

4.2.3.2 小规模纳税人不需要预缴的项目208

4.2.4 增值税小微企业的会计处理209

4.2.5 小规模纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理209

4.3 小规模纳税人常见涉税问题211

4.4 小规模纳税人涉税风险点215

4.5 小规模纳税人会计处理示例216

第5章 营改增差额征税的会计处理219

5.1 差额征税项目的范围、扣除凭证及分类219

5.2 差额征税项目的会计处理223

5.2.1 金融商品转让的会计处理224

5.2.1.1 一般纳税人金融商品转让的会计处理224

5.2.1.2 小规模纳税人金融商品转让的会计处理226

5.2.2 其他差额征税项目的会计处理227

5.2.2.1 一般纳税人其他差额征税项目的会计处理227

5.2.2.2 小规模纳税人其他差额征税项目的会计处理229

5.3 差额征税常见涉税问题230

5.4 差额征税涉税风险点232

第6章 一般纳税人纳税申报表填列233

6.1 申报表结构及重要行次填写提示233

6.1.1 主表233

6.1.2 本期销售情况明细表240

6.1.3 本期进项税额明细表244

6.1.4 服务、不动产和无形资产扣除项目明细表249

6.1.5 税额抵减情况表251

6.1.6 不动产分期抵扣计算表252

6.1.7 增值税减免税申报明细表253

6.2 制造业申报表填列示例254

6.3 房地产开发业申报表填列示例264

6.4 建筑业申报表填列示例285

6.5 一般纳税人申报表填写常见问题297

第7章 小规模纳税人纳税申报表填列300

7.1 小规模纳税人申报表结构及重要行次填写提示300

7.1.1 主表300

7.1.2 增值税纳税申报表附列资料303

7.1.3 增值税减免税申报明细表304

7.2 小规模纳税人申报表填写示例306

7.3 小规模纳税人申报表填写常见问题310

附录314

最新增值税税率、征收率及常用涉税政策表314

营改增差额征税项目一览表318

营改增简易计税项目一览表320